És relativament habitual que alguns actius de caràcter patrimonial, com ara segones residències, vehicles d’alta gamma o embarcacions, estiguin formalment a nom d’una societat mercantil. Tanmateix, aquesta és una situació que l’Administració Tributària catalana supervisa amb especial atenció.
Per aquest motiu, les societats que disposin d’aquest tipus de béns han de revisar si estan obligades a presentar l’Impost sobre els Actius No Productius de les Persones Jurídiques (Model 540), el termini del qual finalitza el proper 30 de juny.
1. Què és un «actiu no productiu»?
Es consideren actius no productius aquells béns que formen part del patrimoni de l’empresa però que no estan afectes a l’activitat econòmica de la societat. És a dir, són béns que, en la pràctica, es destinen a l’ús particular dels socis, administradors o persones vinculades.
L’objectiu d’aquest impost és evitar que patrimoni d’ús privat es mantingui dins d’una societat amb la finalitat d’obtenir avantatges fiscals o deduir despeses que no corresponen a l’activitat empresarial.
2. Quins tipus de béns es veuen afectats?
La normativa identifica específicament les següents categories de béns situats a Catalunya:
- Immobles, com habitatges o segones residències.
- Vehicles de motor amb una potència igual o superior a 200 CV.
- Embarcacions d’esbarjo.
- Aeronaus.
- Joies.
- Obres d’art i antiguitats.
3. Quan es considera exactament que un bé és «improductiu»?
Principalment, en dos supòsits:
A. Cessió per a ús privat
Quan un habitatge, vehicle o qualsevol altre actiu és cedit gratuïtament o per un import inferior al valor de mercat als socis o administradors per al seu ús particular.
L’única excepció és que aquesta utilització es declari correctament com a retribució en espècie dins de la seva remuneració.
B. Absència d’activitat econòmica
Quan el bé es manté dins de la societat sense estar destinat a cap activitat empresarial, ni llogat a tercers independents ni utilitzat de forma efectiva en el desenvolupament del negoci.
I si el bé s’utilitza per a l’activitat de l’empresa?
En aquest cas, no hi ha obligació de tributar per aquest concepte.
Per exemple:
- Un immoble arrendat a tercers a preu de mercat.
- Un vehicle utilitzat exclusivament per a visites comercials, repartiments o altres funcions pròpies de l’activitat.
La clau és poder acreditar documentalment aquesta afectació real a l’activitat econòmica.
4.Termini de presentació i càlcul de l’impost
La presentació de l’Impost sobre els Actius No Productius s’ha d’efectuar entre l’1 i el 30 de juny de cada any.
La base imposable es determina segons el valor dels béns a data 1 de gener, aplicant-hi una tarifa progressiva amb tipus que oscil·len entre el 0,21% i el 2,75%, en funció del valor total dels actius subjectes.
A Sensus Consultoria assessorem empreses i professionals en matèria fiscal, comptable i mercantil, identificant possibles riscos i optimitzant el compliment de les seves obligacions tributàries.
Si teniu dubtes sobre la presentació del Model 540 o sobre la qualificació dels actius de la vostra societat, poseu-vos en contacte amb nosaltres. Us ajudarem a revisar la vostra situació i a prendre les decisions més adequades.